Ako sme vás už informovali, dochádza v rámci konsolidačných opatrení pre rok 2026 k zásadnej úprave pravidiel pre odpočítanie DPH pri osobných motorových vozidlách. Nové pravidlá budú platiť od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.
1. Obmedzenie odpočtu DPH na 50 %
Pri osobných motorových vozidlách používaných aj na súkromné účely bude možné odpočítať najviac 50 % z uplatnenej DPH. Toto obmedzenie sa vzťahuje na:
a) Obstaranie vozidiel kategórie M1, L1e a L3e
• osobné autá,
• niektoré motocykle a trojkolky,
• ako aj vozidlá používané na základe nájomnej zmluvy (vrátane operatívneho lízingu).
b) Tovary a služby súvisiace s používaním týchto vozidiel
• opravy a údržba,
• palivo,
• spotrebný materiál,
• náhradné diely a ďalšie súvisiace výdavky.
2. Kedy zostáva zachovaný plný odpočet (100 %)?
Plný odpočet dane bude možné uplatniť len vo výnimočných situáciách a to v prípade, ak sa vozidlo používa:
• na špecifické podnikateľské činnosti (napr. taxi služby, autoškoly, prenájom vozidiel),
• ako predvádzacie, testovacie alebo náhradné vozidlo,
• výlučne na podnikanie, pričom podnikateľ musí preukázať, že vozidlo nemá žiadne súkromné využitie.
V prípadoch, kde je deklarované výlučné podnikateľské využitie, vzniká podnikateľovi povinnosť oznámiť toto využívanie správcovi dane a viesť príslušné záznamy.
3. Daň z príjmov – súvisiace úpravy
Zmena v oblasti DPH má priamy dopad aj na zákon o dani z príjmov. Od 1. januára 2026 platí, že:
• DPH, na ktorú si platiteľ nemôže uplatniť nárok na odpočítanie, sa nepovažuje za daňový výdavok.
• Praktickým dôsledkom je, že neodpočítateľná časť DPH (t. j. 50 %) sa stáva pripočítateľnou položkou k základu dane z príjmov.